一、什么是营改增

1.计税方法有哪几种类？

纳税人可选择一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人有两种税法，其一是一般计税方法，就是能够开具增值税能扣抵的，营改增适行后建筑企业为11%税率，依据《财税[2018]32号》文件再由11%下调到10%税率。其二是简易计税方法，老项目、甲供材、清包工的情况适用于简易计税方法，简易计税方法就是开具增值税普通，是不可以抵扣的是3%的税率。

小规模纳税人是开具增值税普通，是不可以抵扣的是3%的税率。年应征增值税销售额在50万元以下的，定为小规模纳税人。

2.应纳税额的计税方法

一般计税方法，征收率10%

应纳税额＝（收取的全部价款+价外税收）/（1+10%）*10%-可抵扣的进项税

简易计税方法，征收率3%

应纳税额＝（收取的全部价款+价外税收-分包款）/（1+3%）*3%

3.外出经营的企业征税方法

外出经营的企业就是从事生产、经营活动的纳税人外出经营，比如注册地是河南省的企业到天津市承包工程就是外出经营。外出经营的企业纳税有三种：

3.1一般模纳税人使用一般计税方法外出经营的企业，是2%的预征率，在注册地预收税，多退少补的方法纳税。

3.2一般模纳税人使用简易计税方法外出经营的企业，按3%的征收率。

3.3小规模纳税人使用简易计税方法外出经营的企业，按3%的征收率。

营改增以后，在外地经营的劳务资质，收取1%的费，因税率变化，在承包当地的资质要比外出经营的企业资质纳税低，所以导致外出经营的企业无法再。

二、营改增对施工企业有哪些的影响

营改增以后对于我们成本经营人员首先考虑的是工程成本有没有增加，增值税工程成本增加就要考虑投标报价分析。我们知道营业税率是3%，增值税率是10%，要拿7%的抵扣才可以保持和营业税的利润一样，否则投标分析时就是考虑增加税率放入成本价格中。

举例分析房建项目。人材机的比重分析。人工费占总价的30~35%，材料费占总价的60~65%，机械费占总价的5~８%，通过这几年市场交易情况分析，劳务公司一般都提供3%的不能抵扣；可抵扣考虑重心放在材料费，只要能开的都要开才能达到抵扣7%的情况；机械费可抵扣17%的，交易时全部。

通过上页表按材料占比重60%抵扣率11%，机械占比重5%抵扣率16%计算，那么可抵扣税率＝60%*11%+5%*16%＝7.4%，从理论上讲全部按照设想可行，可实际施工过程中，购方与供方协商每人承担一半税，供方可以全部提供增值税，但是要增加材料单价，这样实际就是要就增加交易价格。

三、成本人员如何应对营改增

营改增税务流程是发生了变化，某些材料可以抵扣，实质上是税务局直接从总承包企业中收取，营业税收取方法流程是税务局针对材料供应商，这样一些不正规企业就可以漏报交易额减少税收。例如：总承包企业采购一批钢筋，营业税收取时总承包企业可以在财务帐面把其它税收低的做高，把钢筋这一项少开具，增值税收取是可以抵扣的，少开具无法抵扣还要总承包企业承担税负。营改增最大的优点就是施工采购环节不可漏税。

例如：甲方需要招标，交易额是10%，总承包投标报价时就要考虑自身抵扣实力如何，可以收集到可抵扣7%时就有竞争空间，其它投标单位收集到可抵扣小于7%，就代表着利润空间减少。投标时考虑投标报价下浮时，小于成本价格就要弃标或因为价格高未选为中标人。所以，原来的营业税改变为增值税实质税金在投标是就变成可竞争费用。

成本经营思路变化，通过三点分析：其一、营业税不变，增值税可变化，其二、要充分抵扣，超出半年不可抵扣，要考虑税负风险，其三、由被动变主动报税，企业赚钱靠经营。

四、某项目税务成本经营分析

某工程从三月份开工，基础完成为甲方付款节点，主体结构完成为甲方付款节点，在付款节点之前成本要考虑增值税抵扣问题。可抵扣的增值不能开的过早，上次付款和下次付款超过半年就抵扣不了。所以要根据甲方付款节点和工程进度，考虑开票时间抵扣环节，采购合同签订与甲方付款开票对应分析。

基础施工段增值税考虑方法：

钢筋供货：选择增值票，基础完成后付款时，到年底可抵扣税。

混凝土供货：地方材料，现款结算，可采取普票低价方法。

机械租赁：用于基础内的机械到基础完成后结算，可选择增值票，让租赁公司先出票后付款，在甲方付款时可抵扣税。

脚手架租赁：用于基础量很少，结算总款一般都到年底，可选择增值票，在年底扣税。

桩基分包：基础完结算可选择增值票，让租赁公司先出票后付款，在甲方付款时可抵扣税。

木材板材：一次易货款，可抵扣税。

主体施工段增值税考虑方法：

劳务费：可选择简易，劳务队大多是或者经营小规模经营的公司企业。

水电费：预计要付工程款时开具前后三四个月的。

车辆油票：增值，按付款时间点抵扣。

办公用品：购买零散，先开具收据，工程付款时拿收据去开来。

装修施工段增值税考虑方法：

门窗：若是甲指定材料，要开具增值税，甲方付款前先让门窗供应商同时。

保温工程：投标报价时事先确定厂商，谈好开票方式。

砂石料砌块：地方材料，不开增值票。

水暖管材线缆及五金：让供应商先出票后付款，在甲方付款时可抵扣税。

五、总结

增值税能抵扣必须抵扣，计划在甲方付款前几个月把可抵扣的收集起来。抵扣不了就弃票低价采购。成本计划时要考虑抵扣办法，要测算可抵扣的工料机然后做分析。